减半征收后税率变为12.5%。

《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号文）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

按照税法规定，减半后所得税税率已经低于小微企业，因此按减半执行。

减半征收企业所得税的项目有哪些?

一、正面回答

花卉种植减半征收企业所得税。从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以减征企业所得税。购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

二、分析详情

企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。为园林事业做了巨大贡献，也提升了生活水平。

三、企业所得税的征税范围有哪些

企业所得税的征税范围如下：

1、应税所得范围及类别。企业应税所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；

2、应税所得来源地标准的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

叠加享受减免税优惠如何计算？

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖；企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

：

企业从事下列项目的所得,免征企业所得税1、谷物、棉花、豆类、蔬菜、薯类、糖料、水果、油料、麻类、坚果2、农作物新品种的选育3、中药材的种植4、林木的培育和种植5、牲畜、家禽的饲养6、林产品的采集7、农技推广、灌溉、兽医、农产品初加工、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目8、远洋捕捞.

一、农业项目所得优惠

1、农林牧渔业项目所得——全额免税

1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得

2)农作物新品种的选育所得

3)中药材的种植所得

4)林木的培育和种植所得

5)牲畜、家禽的饲养

6)林产品的采集

7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目

8)远洋捕捞

2、农林牧渔业项目所得——减半交税

1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得

2)海水养殖、内陆养殖所得。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

二、国家重点扶持项目优惠

1、投资经营公共基础项目经营——三免三减半

公共基础包括：

1)港口码头项目所得

2)机场项目所得

3)铁路项目所得

4)公路项目所得

5)城市公共交通项目所得

6)电力项目所得

7)水利项目所得

8)其他

从投入运营取得第一笔收入起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

种植花卉企业有哪些税收优惠

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化办税服务，税务总局近日发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号，以下简称《公告》）。

《公告》明确，企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。

叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：

A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]

叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

下面，以小型微利企业为例说明叠加享受减免税优惠的计算方法。企业选择享受其他减免所得税优惠政策，可据此类推。

例1：从事非国家限制或禁止行业，2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得400万元

其中300万元是符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得

甲公司以前年度结转待弥补亏损为0，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠部分进行调整，计算结果如下：

例2:从事非国家限制或禁止行业

2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得1000万元

其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元

符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元

乙公司以前年度结转待弥补亏损200万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对叠加享受减免税优惠进行调整，计算结果如下：

例3:从事非国家限制或禁止行业

2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件

纳税调整后所得500万元

其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元

符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元

丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有2种处理方式，计算结果如下：

在例1、例2情形下，企业应选择同时享受项目所得减半和小型微利企业优惠政策，在例3情形下，企业不选择享受项目所得减半优惠政策，只选择享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策的，可以享受最大优惠力度。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十六条：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：林木的培育和种植；

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（三）又依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）：第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。

以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税

参考资料来源：百度百科-增值税

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